公司注銷(xiāo)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬面還有利潤(rùn)沒(méi)分配，需要交稅嗎？快跟小編一起看下！
01注銷(xiāo)時(shí)賬面有利潤(rùn)
交稅嗎？有實(shí)物怎么辦？
最近有小伙伴咨詢(xún)，公司注銷(xiāo)時(shí)，報(bào)表上有未分配利潤(rùn)，公司清算是沒(méi)有分配給股東，股東還需要交個(gè)稅嗎？
一、注銷(xiāo)有未分配利潤(rùn)交個(gè)稅嗎？
公司注銷(xiāo)時(shí)有未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤(rùn)。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤(rùn)一般用來(lái)分紅或者增資來(lái)結(jié)平。
公司注銷(xiāo)時(shí)有未分配的利潤(rùn)的話，我們需要先看看該公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個(gè)人所得稅。
繳納個(gè)人所得稅時(shí)，我們要看此公司是否屬于有限公司還是個(gè)人合伙企業(yè)，兩種個(gè)人所得稅處理方法不同。
有限公司
假如，A公司屬于有限公司，現(xiàn)在要注銷(xiāo)，賬面上未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元，注銷(xiāo)時(shí)自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：需要！注銷(xiāo)清算后有清算所得余額，是需要交個(gè)稅的。一般按照實(shí)收資本中自然人股東占比來(lái)計(jì)算分紅的個(gè)稅。 政策依據(jù)： 根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；
合伙企業(yè) A企業(yè)屬于合伙企業(yè)，現(xiàn)在要注銷(xiāo)，賬面上未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)注銷(xiāo)時(shí)個(gè)人投資者需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：不用！個(gè)人合伙企業(yè)賬上的未配利潤(rùn)實(shí)際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營(yíng)所得，不論在平時(shí)的分配還是注銷(xiāo)清算時(shí)都不需要再交納稅款了。
政策依據(jù)：
《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）規(guī)定：
第五條? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。
第十六條??企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。?
二、賬面有存貨無(wú)實(shí)物怎么辦？
一般情況下，存貨賬存實(shí)無(wú)的原因有兩種：
1、存貨已經(jīng)銷(xiāo)售
已經(jīng)銷(xiāo)售的貨物不做賬、不開(kāi)發(fā)票，隱瞞銷(xiāo)售收入，同時(shí)銷(xiāo)售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)。
但是！這種行為涉嫌偷稅，有這些情況的企業(yè)最好馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了！
2、存貨已經(jīng)損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理?yè)p耗，那么增值稅無(wú)需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：
根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)文第十條的規(guī)定：企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
因此，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)實(shí)際損失允許稅前扣除企業(yè)因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻膿p失在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除，同時(shí)還可以扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的部分。
但需要注意的是：
1、管理不善造成非正常損失，其責(zé)任人賠償部分不允許計(jì)算扣除；
2、提供貸款擔(dān)保造成非正常損失，無(wú)法追回金額比照應(yīng)收款損失處理；
3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非正常損失，不得在稅前扣除；
4、非法經(jīng)營(yíng)行為造成的非正常損失，不能在稅前扣除；
5、非正常損失當(dāng)年申報(bào)扣除不得提前或延后。
對(duì)于以前年度發(fā)生的實(shí)際損失應(yīng)扣未扣的，應(yīng)當(dāng)追索所屬年度扣除，但最長(zhǎng)追索期為5年。
三、賬面有實(shí)物但過(guò)期了怎么辦？
公司注銷(xiāo)前賬面上有實(shí)物，但是已經(jīng)過(guò)期了一般有兩種處理方式：
1、作為資產(chǎn)損失處理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；
增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況：
1）非正常損失（因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
2）正常經(jīng)營(yíng)損失（如果保質(zhì)期到了沒(méi)有正常銷(xiāo)售）可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
2、低價(jià)銷(xiāo)售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷(xiāo)售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷(xiāo)售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。
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